Доход по облигациям облагается НДФЛ, но в большинстве случаев инвестору не нужно ничего считать самому: брокер выступает налоговым агентом и удерживает налог автоматически. Разберём, с чего именно берётся налог, по какой ставке и какие льготы позволяют его законно уменьшить.
Налогом облагаются два вида дохода. Первый — купоны: НДФЛ удерживается с каждой выплаты. Второй — положительная разница между продажей (или погашением) и покупкой бумаги. Купили облигацию за 950 ₽, дождались погашения по номиналу 1 000 ₽ — с разницы в 50 ₽ будет удержан налог. Комиссии брокера и уплаченный при покупке НКД учитываются в расходах и уменьшают налоговую базу.
Ставка НДФЛ на доходы от ценных бумаг — 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн ₽ дохода за год, — 15%. Обратите внимание: это отдельная шкала для инвестиционных доходов, прогрессия «до 22%» для зарплат к купонам не применяется.
С купонов — сразу при выплате или по итогам года, в зависимости от брокера и типа счёта. С разницы цен — при продаже, а окончательный расчёт происходит в январе следующего года: брокер сальдирует прибыльные и убыточные сделки. Если в течение года вы зафиксировали убыток по одной бумаге, он уменьшит налог с прибыли по другой.
Есть нюанс с выводом денег: если вы выводите средства с брокерского счёта в течение года, брокер удержит налог с уже полученной прибыли прямо в момент вывода. Это не дополнительный налог, а досрочная уплата того же самого — но об этом стоит помнить, чтобы сумма на руки не оказалась меньше ожидаемой.
Если вы держали биржевые облигации больше трёх лет, при продаже действует льгота долгосрочного владения (ЛДВ): от налога освобождается до 3 млн ₽ прибыли за каждый полный год владения. Для большинства частных инвесторов это фактически обнуляет налог с разницы цен. Важно: на купоны ЛДВ не распространяется — только на доход от роста цены.
Индивидуальный инвестиционный счёт третьего типа (ИИС-3) позволяет вернуть НДФЛ с внесённых средств (до 400 000 ₽ в год) и не платить налог с дохода по счёту при его закрытии после минимального срока владения. Налог с купонов внутри ИИС-3 не удерживается сразу — расчёт происходит при закрытии счёта. Условия по ИИС периодически уточняются, поэтому перед открытием счёта сверьте детали с брокером.
Налог по облигациям — 13–15% с купонов и с разницы цен, удерживает его брокер. Уменьшить налог помогают три инструмента: сальдирование убытков, льгота долгосрочного владения и ИИС. Все они работают «из коробки» — достаточно знать о них и учитывать при планировании.